Как оптимально внести денежные средства в Общество от учредителя?

На практике нередко возникают ситуации, когда учредителю требуется внести в компанию денежные средства. Однако в зависимости от выбранного способа и юридического содержания такие операции могут иметь определенные правовые и налоговые последствия. Рассмотрим основные способы взноса денежных средств, их особенности, достоинства и недостатки.

1. Взнос в уставный капитал.

Данный способ является наиболее прозрачным и безопасным с точки зрения налогообложения – ни у вносителя, ни у получателя денежных средств не возникает обязанности уплачивать налоги.

При увеличении уставного капитала происходит так же увеличение чистых активов. Это немаловажно, если компания пользуется кредитами, оформляет банковские гарантии, т.к. кредитные организации для оценки платежеспособности клиента используют данные его бухгалтерской отчетности.

Кроме того сумма такого вклада учитывается как увеличение доли участника, тем самым способствуя наиболее справедливому распределению власти в компании - кто больше внес активов общий бизнес, тот имеет большее влияние на деятельность предприятия и степень участия в доходах. При этом такие суммы впоследствии могут учитываться в расходах на приобретение доли при выходе участника из Общества или продаже доли (в общем порядке с таких операций участник обязан уплатить НДФЛ либо налог на прибыль).

Основным недостатком данного способа внесения денежных средств является необходимость регистрации в ЕГРЮЛ изменений в уставном капитале. Для оформления таких действий требуются определенные временные и финансовые затраты. Если же взнос осуществляется неденежными средствами, дополнительно потребуется подтвердить стоимость вносимого имущество отчетом независимого оценщика (если стоимость имущества составляет более 20 тыс. руб.).

Так же необходимо отметить сложность получения вложенных средств обратно. Участник общества имеет право участия в его доходах (через выплату дивидендов) и получение действительной стоимости своей доли при выходе из состава учредителей. Однако на возможность осуществления таких действий законодательством накладываются определенные ограничения – соответственно можно и не получить всю причитающуюся суму. Так же с поученных доходов придется заплатить НДФЛ.

2. Взнос на увеличение чистых активов (в добавочный капитал).

Данный способ не требует внесения изменений в учредительные документы, соответственно временные и денежные затраты – минимальны. Так же как и при пополнении уставного каптала данный способ приводит к увеличению чистых активов.

Данная операция не приводит к возникновению налоговых последствий в силу ст. 251 НК РФ, причем независимо от доли участника. Однако в данном случае имеется важный нюанс – в решении участника о взносе денежных средств необходимо точно указать цель перечисления – «на увеличение чистых активов», допускаются так же формулировки «увеличение добавочного капитала», либо «формирование резервного фонда». Другие формулировки использовать нежелательно, т.к. возможны противоречия с налоговыми органами относительно необходимости налогообложения полученных сумм.

В качестве недостатка данного подхода следует отметить то, что сумма вклада не учитывается как увеличение доли учредителя и не изменяет степень его участия в управлении и доходах компании. Кроме того взносы на увеличение чистых активов не учитывается в расходах участника на приобретение доли участия при расчете НДФЛ или налога на прибыль при выходе его из общества.

Так же как и для предыдущего способа имеются сложности получения вложенных средств обратно.

3. Безвозмездная помощь.

Основные достоинства и недостатки данного подхода схожи с операциями увеличения чистых активов. Однако в данном случае если доля вносящего участника в уставном капитале составляет менее 50%, у компании-получателя возникает обязанность уплатить налог на прибыль (в размере 20% от полученной суммы).

4. Денежный займ.

В случае получения компанией денежного займа от учредителя достаточно оформление простого письменного договора. При этом в договоре можно предусмотреть различные условия предоставления займа (условия о процентах, целевой характер, сроки возврата и пр.).

В отличие от всех предыдущих подходов при выдаче займа существует возможность быстро и в полной сумме возвратить вложенные средства.

Из недостатков следует отметить то обстоятельство, что денежный займ не увеличивает чистые активы предприятия. Так же с суммы процентов заемщику необходимо удерживать НДФЛ в качестве налогового агента (если займодавец – физическое лицо). Однако в случае если ставка процентов будет значительно выше банковских, существуют риски их исключения из базы по налогу на прибыль.

Таким образом существует достаточно много способов внесения денежных средств в компанию. Каждый из них имеет свои достоинства и недостатки. Поэтому выбор конкретного варианта должен осуществляться в соответствии с целями участника и его дальнейшими планами.