Налоговый аудит

Оформление результатов

По завершению налогового аудита вы получаете подробный отчет о проведенной проверке, а также ряд рекомендаций:

• по исправлению выявленных ошибок;
• по снижению налоговых рисков, оптимизации методик исчисления налогов;

по использованию налоговых льгот.

Наши специалисты являются аттестованными налоговыми консультантами, аудиторами и действительными членами СРО «Российский Союз Аудиторов».

Налоговый аудит — необходимая процедура в рамках налогового планирования и оптимизации налогов.

Аудит осуществляется по следующим направлениям:

• обоснованность применения льгот по налогообложению; 
• правильность исчисления и уплаты налогов (сборов); 
• определение налоговых рисков; 
• правильность формирования налоговых отчетов экономического субъекта; 
• правильность отображения налогов в учете.

Такой анализ проводится для минимизации рисков возникновения штрафных санкций за нарушение законодательства в сфере бухгалтерского учета и налогообложения, а также с целью оптимизировать налоги и статьи расходов. Аудиторами проверяется отчетность, выявляются «узкие места», неточности отображения информации, которые противоречат действующему законодательству РФ. Такие неточности возникают из-за ошибок бухгалтеров, их низкой квалификации, а также по причине постоянной смены нормативно-правовой базы ведения учета и налогообложения.

Кто заказывает проведение налогового аудита?

Данная услуга наиболее востребована среди крупных компаний, которые занимаются разными видами деятельности. У них достаточно сложный бухгалтерский учет и объемный документооборот. Это увеличивает риск возникновения ошибок. Также аудит налоговых обязательств интересен для крупных компаний-поставщиков, имеющих большое количество структурных подразделений и многоуровневую структуру.

Для среднего бизнеса налоговый аудит представляет интерес в первую очередь с точки зрения оптимизации налоговых расходов. Здесь важную роль играет своевременность проверки. Чем раньше будет проведена налоговая оптимизация, тем больше средств сэкономит компания. Рекомендуется проводить налоговый аудит в случае смены главного бухгалтера или специалиста, на которого возложена обязанность составления налоговых деклараций и проведения платежей в бюджеты различных налогов и сборов. 

Индивидуальные предприниматели также подвержены налоговым рискам, которые поможет снизить налоговый аудит. Для предпринимателей услуга выгодна на ранней стадии становления бизнеса, она поможет им наладить правильное ведение учета, оптимизировать налогообложение, провести налоговое планирование, снизить налоги индивидуального предпринимателя и уменьшить риски ИП.

Несмотря на то, что налоговый аудит не является обязательным и проводится исключительно по желанию клиента, в ряде случаев он жизненно необходим. Чаще это касается крупного бизнеса, так как большим компаниям налоговое планирование позволяет сэкономить большие деньги. 

Виды налогового аудита

Выделяют следующие виды данной услуги:

1. Комплексный аудит — масштабная проверка, которая включает в себя глубокий анализ всей отчетности за год. Это трудоемкая и дорогостоящая процедура, которая позволяет выявить значительные ошибки и упущения. Но при масштабной проверке велик риск, что аудиторы не смогут выявить небольшие неточности, которые как могут быть незначительными, так и могут иметь серьезные последствия. Чаще всего услугу заказывают для оптимизации затрат и определении скрытых резервов, перед проведением плановой налоговой проверки или перед тем, как провести налоговое планирование. Для каждой фирмы объем работ определяется индивидуально.
2. Тематический аудит — проверка части налоговой отчетности за определенный период. Заказывается для анализа определенных направлений, которые определены компанией заранее. В ходе проверки аудиторы проводят анализ и выявляют «узкие места». Также проводится оптимизация налогообложения. Одно из главных достоинств — на проведение тематического аудита затрачивается значительно меньше времени, чем на проведение комплексного.
3. Структурный аудит — проверка отчетности по отдельным налогам, которые организация оплачивает по месту расположения филиалов. Заказывается предприятиями, имеющими разветвленную структуру, позволяет сбалансировать налоговую нагрузку подразделений и проанализировать систему налогообложения компании в общем, качественно провести налоговое планирование.

Существует также экспресс-аудит, который представляет собой масштабную проверку всей отчетности, которая проводится в кратчайшие сроки. Он включает в себя элементы комплексного и тематического аудита. Услуга востребована среди организаций, которым необходима оптимизация налогообложения, но при этом нет времени или средств для проведения полномасштабной комплексной проверки. Экспресс-аудит используется при поглощении или слиянии компаний. В таких ситуациях не обойтись без оперативной проверки, позволяющей оценить налоговые риски при проведении сделки.

Как проводится налоговый аудит?

Универсальной технологии проведения аудита, связанного с проверкой налогообложения, не существует. Каждая компания, осуществляющая аудит, разрабатывает собственные методики его проведения, но все они включают в себя три основных этапа.

1.    Предварительная оценка существующей системы налогообложения

На этом этапе аудиторская деятельность включает следующий комплекс работ:

• определяются основные факторы, которые оказывают влияние на налоговые показатели;
• проводится проверка методики исчисления налоговых платежей, аудит учетной политики;
• проводится правовая экспертиза действующей системы хозяйственных отношений;
• анализируется система внутреннего контроля;
• проверяется качество и эффективность документооборота;
• проверяется работа подразделений, которые ответственны за исчисление налоговых платежей;
• предварительный расчет налоговых показателей организации.

По результатам проведения предварительной оценки аудитор получает представление о характере бизнеса, определяет проблемные зоны, в которых есть риск нарушения налогового законодательства. Например, аудиторы определяют, что проблемные моменты могут возникнуть с налогообложением экспортно-импортных операций.

2.    Проверка правильности начисления налогов

На этом этапе деятельность налогового аудитора заключается в анализе бухгалтерской и налоговой отчетности предприятия. Эта процедура занимает достаточно много времени, особенно в случае организаций с разветвленной структурой. В зависимости от структуры налогообложения, специфики бизнеса, аудиторы определяют методы проведения проверки. Руководство организации и бухгалтерская служба должны обеспечить проверяющего всей необходимой информацией, которая позволит ему получить полную картину финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Это дает возможность в случае выявления ошибок оперативно их устранить. По результатам проверки проводят анализ и дают практические рекомендации в рамках законодательства по устранению недочетов и предупреждению их возникновения в будущем.

3.    Оформление результатов

На этом этапе аудиторы подводят итоги проверки, результат оформляется в виде аудиторского заключения. Этот документ содержит мнение проверяющих о правильности начисления налогов и сборов, полноте отображения информации, правильности применения организацией налоговых льгот. Дополнительно аудиторская компания предоставляет детальный отчет, в котором содержится следующая информация: 

• оценка правильности начисления и уплаты налоговых сумм;
• оценка правильности ведения налогового учета;
• оценка правомерности использования действующей системы налогообложения;
• риски возможных претензий со стороны органов контроля;
• рекомендации по устранению ошибок и выявленных недочетов;
• порядок возврата или доплаты налогов и сборов;
• необходимость внесения изменений в документы налоговой отчетности, а также порядок корректировки;
• рекомендации по тому, как должна быть проведена оптимизация налогов.

Аудиторский отчет и заключение — это два разных документа, которые имеют много общего, но предназначены для разных целей. Предложения по оптимизации не обязательны для исполнения и носят рекомендательный характер.

Причины возникновения ошибок

Большая часть ошибок, выявленных в ходе проведения аудита налоговых обязательств в 2017 году, была связана:

• с неправильно составленной налоговой базой;
• с неправильными математическими подсчетами;
• с неправильным применением налоговых льгот.

Некоторые положения законодательства в сфере налогообложения противоречивы, иногда экономические субъекты хозяйствования трактуют их неверно. Добавляет сложности частая актуализация нормативно-правовой базы. В такой ситуации риск возникновения ошибок возрастает.

Поэтому налоговый аудит — это возможность избежать санкций со стороны органов контроля и привести налогообложение организации в соответствие с налоговым законодательством. Также он поможет провести налоговое планирование, оптимизировать расходы и избавить от ненужных переплат, предотвратить риск их возникновения в будущем.

Эту процедуру лучше всего доверить опытным специалистам из компании «ЦЕНТР-АУДИТ», которые выполнят точные расчеты и учтут все нюансы деятельности вашей организации.