Доначисление налогов по новой статье НК
В данной статье мы озвучим основные моменты на которые необходимо обратить компаниям при ведении своей финансово-хозяйственной деятельности и на что обращают внимание налоговики при проверки . Также в статье вы узнаете, чего ждать от инспекторов на проверке, какие доказательства сработают против компании.
Умышленное искажение фактов в отчетности
Согласно п.1 ст.54.1 НК РФ новые нормы запрещают искажать сведения о фактах хозяйственной жизни, объектах налогообложения. К таким примерам искажений относятся следующие ситуации:
— отражение в учете фиктивных сделок;
— не отражение всей выручку;
— дробление бизнеса, чтобы применять спецрежим;
— искусственное создание условий, при которых можно воспользоваться пониженными ставками и льготами;
— использование схем, чтобы применять выгодные нормы международных соглашений об избежании двойного налогообложения.
|
. |
Если налоговики начали проверку до 19 августа 2017 года. ИФНС считает, что к старым проверкам новые нормы применять нельзя ,поэтому в возражениях по акту проверки или в жалобе ссылайтесь на постановление № 53 от 12.10.2006. Также вы можете использовать в качестве аргумента письма ФНС, которые вышли еще до поправок в Налоговый кодекс.. Если налоговики начали проверку после 19 августа 2017 года. Статья 54.1 НК РФ — это не повтор постановления ВАС о необоснованной налоговой выгоде (постановление Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 г. № 53). Об этом заявила ФНС. Поэтому налоговики должны ссылаться в актах и решениях по проверке на статью 54.1, а не на постановление. Значит, и компаниям стоит ссылаться на эти нормы. Например, на пункт 3 о том, что недостоверных подписей недостаточно, чтобы отказать в расходах и вычетах |
|
Налоговики будут доказывать, что компания действует умышленно и если налоговики это докажут ,то штраф составит 40 процентов от недоимки (п. 3 ст. 122 НК РФ). |
Частый признак умысла например, когда у компании и контрагента общие учредители. Но только этого факта недостаточно. Налоговики не могут просто перечислить в акте спорные сделки и высказать свои предположения, как на них могла повлиять подконтрольность. Инспекторы должны указать на конкретные действия компании, которые она совершила, чтобы занизить налоги. Например, перевела часть выручки на зависимую организацию на упрощенке.
Бывает, что компания включает в схему лиц, которые формально с ней не связаны. Тогда об умысле может сказать тот факт, что действия участников согласованы. И цель — отразить в учете заведомо ложные данные, создать искусственный документооборот и получить налоговую экономию. Например, согласованными действиями могут быть транзитные платежи, обналичка.
У сделки неделовая цель или контрагент фиктивный
В Налоговом кодексе появились новые условия для расходов и вычетов (п. 2 ст. 54.1 НК РФ).
Во-первых, целью сделки не может быть уменьшение налогов, возврат их из бюджета или зачет.
Во-вторых, сделку должен исполнить непосредственный контрагент.
Исключение — ситуация, когда контрагент передал обязательства по сделке на основании закона или договора. Если компания нарушила хотя бы одно из этих условий то инспекторы вправе снять расходы и вычеты.
На что обращают внимание налоговики:
- Контрагент и компания ведут расчеты и отправляют отчетность с одного компьютера.
- В офисе компании обнаружили печати контрагентов.
- Деньги, которые компания перечислила контрагенту, возвращают ей наличными, по безналу, в виде ценных бумаг, в натуральной форме.
- Также вниманию подлежат действия компании, которые не соответствуют обычаям делового оборота. В случае если компания не оплатила предыдущие поставки, но контрагент продолжает отгружать товары. При этом в договоре штраф за просрочку стороны не установили. В таких случаях налоговики будут выяснять у директора подробности сделок. Затем сравнят ответы с показаниями свидетелей и другими доказательствами. Если найдут противоречия, повторно запросят пояснения у директора, с чем это связано.
Задайте нам вопрос