Основные требования ИФНС к показателям налоговой нагрузки и рентабельности компании
В 2017 году ИФНС обновила показатели безопасной налоговой нагрузки и рентабельности. Если данные показатели не будут соответствовать критериям проверяющих, то компаниям необходимо дать объяснения по причинам отклонения.
Налоговая нагрузка компании показывает инспекторам, какую долю выручки компания тратит на налоги. Рентабельность — эффективно ли она ведет деятельность.
Если данные показатели налоговой нагрузки и рентабельности окажутся меньше среднеотраслевых, то компании рискуют попасть под особый контроль налоговиков, т.к. эти показатели налоговая служба учитывает, когда производит отбор на выездную проверку.
Для выхода к компаниям с налоговой проверкой ИФНС сначала должна сравнить показатели налоговой нагрузки и рентабельности в динамике за 3 предшествующих года. В результате если данные показатели снижаются и они меньше среднеотраслевых, то для начала ИФНС направит в компанию запрос на предоставление пояснений о причинах снижения налоговой нагрузки и рентабельности. Если их письменный ответ не устроит, то пригласят на беседу руководителя компании. В ответе на запрос сотрудники налоговой службы хотят увидеть обоснованные причины, почему компания заплатила меньше налогов, чем другие организации этой же отрасли. И если же не будет обоснованного ответа, и на предпроверочном анализе выявят еще какие-нибудь грехи компании, то:
- Налоговая служба выйдет с проверкой, при условии что у компании имеются денежные средства или другое имущество для взыскания. Терять время на проверку организации, которая не сможет погасить доначисления, штрафы и пени, налоговики не будут.
- Передадут информацию следователям.
Во избежание данных вариантов необходимо каждой компании четко отслеживать свою налоговую нагрузку и рентабельность. Налоговая служба по результатам каждого года рассчитывает средний показатель для каждой отрасли и опубликовывает эти данные на своем сайте (Приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@).
Налоговая нагрузка рассчитывается по следующей формуле:
Налоговая нагрузка = (Сумма налогов за год/Выручка за год) * 100%
Показатель выручки берется из строки 2110 Отчета о финансовых результатах
Суммы налогов можно взять из всех сданных налоговых деклараций. В сумму налогов не включаются страховые взносы, таможенные пошлины и ввозной НДС. Начиная с 2017 года страховые взносы тоже будут участвовать в расчетах.
Данные для расчета рентабельности активов и проданных товаров налоговая служба собирает из бухгалтерской отчетности.
Рентабельность рассчитывается по следующей формуле:
Рентабельность от продаж = (Прибыль от продаж за год/ Себестоимость продаж за год) * 100 %
Рентабельность активов = ( Прибыль до налогообложения за год/Стоимость активов за год) * 100%
Основными причинами низкой налоговой нагрузки и рентабельности могут быть:
- Малый срок с момента регистрации компании. Компания только начинает развиваться, идут крупные вложения в компанию;
- Спад производства и сокращения торгового оборота из-за падения спроса;
- Низкая торговая наценка. Повышение цен не позволяют конкуренты;
- Устаревшая информация об основном виде деятельности компании в ЕГРЮЛ. Среднеотраслевая налоговая нагрузка ниже фактической деятельности;
- Работа с иностранной валютой. Падение курса валюты.
Для избежания проверок со стороны налоговой службы рекомендуем компаниям ежегодно сравнивать свои показатели по налоговой нагрузке и рентабельности со среднеотраслевыми показателями налоговой службы.
Задайте нам вопрос