Ответственность аффилированных лиц за долги компаний

В течение последних нескольких лет налоговыми органами проводятся мероприятия по усилению контроля за исполнением обязанностей налогоплательщиками по уплате обязательных платежей (налогов и сборов) и увеличению собираемости данных платежей.

Зачастую, к тому моменту, когда наступает время оплаты налогов компанией, у нее нет ни денежных средств на счетах, ни какого-либо имущества, на которое можно было бы наложить взыскание. Часто это связано с тем, что собственники бизнеса переводят все свои активы, действующие договоры на другую вновь созданную компанию.

С целью увеличения собираемости налогов и борьбы с уклонением от их уплаты,  законодателем постоянно принимаются нормативные акты позволяющие взыскивать налоги компаний с их аффилированных лиц.

В переводе с английского термин «affiliation» означает – связь, соединение.

В настоящее время пп.2 п.2 ст. 45 НК РФ предусмотрена возможность взыскания с аффилированных лиц – организаций, сумм налогов за другую компанию в том случае, если сумма налога, подлежащая взысканию составляет 5 млн. рублей и более. Зависимость указанных лиц должна быть доказана в судебном порядке.

В 2015 году стала широко распространяться данная арбитражная практика. Фискальные органы обращались в суд и доказывали аффилированость лиц и взыскивали суммы недоимок по налогам с указанных компаний. Критериями аффилированности суды стали признавать следующие:

- одинаковые названия фирм;

- одни и те же адреса регистрации, телефоны;

- порой сайты остаются без изменений;

- одинаковые учредители в фирмах;

- перевод всех сотрудников из компании во вновь созданную;

- перезаключение контрактов по всем контрагентам налогоплательщика на новую организацию и др..

До 30 ноября 2016 года взыскать суммы налогов за налогоплательщика фискальные органы могли только с аффилированных лиц, которые являлись организациями.

Однако 30.11.2016 года был принят Федеральный закон №401-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", согласно которому у налоговых органов появится возможность предъявлять иски о взыскании задолженности по уплате налогов за юридическое лицо к физическому лицу, признаваемому зависимым с должником.

Это станет возможным благодаря тому, что законодатель заменил только одно слово в абзаце девятом "организациям" на "лицам".

До принятия настоящего закона можно было перевести свой бизнес, например на физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя и у налоговой уже не было возможности предъявить много миллионные претензии по уплате налогов на это аффилированное с налогоплательщиком лицо, так как не было законных оснований предъявлять претензии физическим лицам.

При этом сумма задолженности налогоплательщика должна быть не менее 5 миллионов рублей, выявлена по итогам налоговой проверки и срок задолженности должен составлять более 3-х месяцев. Взыскать данные суммы фискальные органы смогут, как и прежде, только в судебном порядке.

Следует ожидать, что после вступления данных поправок в силу налоговыми органами будет вырабатываться практика по взысканию задолженности по налогам с физических лиц.